Налоги 2025   

Увеличены пороговые показатели для перехода на УСН и сохранения этого режима

Для перехода на УСН лимит доходов за 9 месяцев:
112,5 млн руб. -> 337,5 млн руб.
Данный лимит применяется впервые при переходе на УСН с 2025 г.

Если в 2024 г. вы применяли УСН, но утратили право на нее, потому что ваши доходы превысили 265,8 млн руб., вы можете перейти на УСН с 1 января 2025 г. Ограничение, установленное п. 7 ст. 346.13 НК РФ, в этом случае не действует, то есть вам не нужно ждать год, чтобы вернуться на УСН. Организации могут перейти на УСН с 2025 г., если доходы за 9 месяцев 2024 г. (за минусом некоторых из них) не превысили 337,5 млн руб. При определении суммы доходов за 2024 г. надо учесть доходы, полученные как на УСН, так и на ОСН.(ч. 11 ст. 8 Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ)

Для сохранения права на УСН лимиты:
доходов:
200 млн руб. -> 450 млн руб.

остаточной стоимости ОС:
150 млн руб. -> 200 млн руб.
*все суммы ежегодно индексируются (Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ)

Отменены повышенные ставки налога при УСН
8% -> 6%
20% -> 15%
При расчете авансовых платежей и налога за периоды 2025 г. и позднее повышенные ставки налога 8% и 20% не применяются. Налог (авансовые платежи) нужно рассчитывать по общим ставкам - 6% и 15% (если субъектами РФ не установлены иные ставки).
(п. 75 ст. 2 Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ)


ЮЛ и ИП, применяющие УСН, становятся плательщиками НДС



Условия:
доходы за календарный год превышают 60 млн руб.

если доходы за истекший год превысили 60 млн руб., то исчисление НДС будет производиться с начала следующего календарного года;

если доходы за истекший год не превысили 60 млн руб., но превысили 60 млн руб. в текущем году, то исчисление НДС будет производиться с 1-го числа месяца, следующего за месяцем такого превышения.


Однако, если доходы за истекший год составили менее 60 млн руб., то с 1 января применяется освобождение от уплаты НДС. Такое освобождение носит обязательный характер для налогоплательщиков УСН. Уведомления об освобождении от уплаты НДС представлять в налоговый орган не надо.

Также у налогоплательщиков УСН, освобожденных от исчисления и уплаты НДС в бюджет, отсутствует обязанность выставлять счета-фактуры и представлять декларацию по НДС.
Если доходы с начала года превысят 60 млн руб., то действие исключений прекратится с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения.

Есть выбор:
рассчитывать НДС по общеустановленным ставкам, применяя ставки 20%, 10%, 0% и вычеты (в соответствии с гл. 21 НК РФ);

применять пониженные ставки НДС 5%.


Ставку НДС 5% при УСН вы можете применять в следующих случаях:
(пп.1 п. 8 ст. 164 НК РФ в редакции Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ)
сумма ваших доходов за истекший год составила более 60 млн руб., но не превысила 250 млн руб. (с индексацией). Правило действует независимо от того, какой налоговый режим (режимы) применялся в предыдущем году;

вы применяли освобождение от НДС в текущем году, но утратили право на него, потому что сумма ваших доходов превысила 60 млн руб. с начала года.


Если применяете ставку 5%, но сумма ваших доходов с начала года превысила в совокупности 250 млн руб. (с индексацией), вы утрачиваете право на эту ставку начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. При утрате права на ставку НДС 5% можно применять ставку 7%.
(пп. 1 п. 8 ст. 164 НК РФ в редакции Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ)

Ставку НДС 7% при УСН вы можете применять в следующих случаях:
(пп.2 п. 8 ст. 164 НК РФ в редакции Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ)
сумма ваших доходов за предыдущий год составила более 60 млн руб., но не превысила 450 млн руб. (с индексацией). Правило действует независимо от того, какой налоговый режим (режимы) применялся в предыдущем году;

в текущем году вы применяли освобождение от НДС или пониженную ставку 5%, но утратили право на них, так как сумма ваших доходов с начала года превысила соответствующий лимит.


Ставку 7% можно применять, пока ваши доходы с начала года не превысят 450 млн руб. (с индексацией). Если лимит доходов будет превышен, право на применение ставки 7% утрачивается с 1-го числа месяца такого превышения (пп.2 п. 8 ст. 164 НК РФ в редакции Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ). Одновременно, с 1-го числа месяца такого превышения налогоплательщик утрачивает право на применение УСН.
(абз.первый п. 4 ст. 346.13 НК РФ в редакции Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ (ред. 29.10.2024))


Подробнее информацию узнать налоги 2025