Автоматизированная упрощенная система налогообложения

Эксперимент по новому специальному налоговому режиму АвтоУСН стартовал 1 июля 2022 года изначально только в 4 субъектах Российской Федерации – Москва, Московская область, Калужская область, Республика Татарстан.

В соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 1 Федерального закона № 17-ФЗ с 01 января 2025 года эксперимент по установлению специального налогового режима АвтоУСН  распространен  на  все  субъекты  Российской Федерации и на сегодня действует уже в 62-х регионах.

Сегодня автоУСН применяют более 28 тыс. предпринимателей. А каждый четвертый НП перешедший на АУСН занимается розничной торговлей.

В числе популярных видов деятельности:

— разработка компьютерного программного обеспечения, консультационные услуги в этой области (9,2%);

— операции с недвижимостью (6%);

— деятельность в области права и бухгалтерского учета (4,5%);

— работы строительные  специализированные (3,9%).

                       Основные параметры режима АвтоУСН

Режим нацелен на то, чтобы позволить бизнесу заниматься делом; большая часть бремени налогового администрирования ложится непосредственно на налоговые органы.

АвтоУСН удобен тем, что упрощает, а в некоторых случаях полностью освобождает от отчетности. Налоги рассчитываются автоматически, предпринимателям и организациям больше не нужно отслеживать сроки подачи документов и изменения их форматов.

Важно!  Применять налоговый режим АвтоУСН могут организации и индивидуальные предприниматели с  численностью работников до 5 человек и годовым доходом не более 60 млн. руб. в год,  без филиалов, сотрудники не должны быть нерезидентами (иностранными гражданами).

При этом налогоплательщики не могут применять иные  режимы налогообложения (УСН, НПД) и должны иметь расчетные счета только в уполномоченных банках и выплачивать зарплату только в безналичной форме. Налогоплательщики поручают уполномоченным банкам выполнение функций налоговых агентов по исчислению НДФЛ за наемных работников. Банки передают информацию о выплаченном физическим лицам доходе и суммах НДФЛ в налоговый орган.

Налоговый период по АУСН – 1 месяц. Уплата производится не позднее 25-го числа месяца, следующего за налоговым периодом. Если это число приходится на выходной,  праздничный и (или) нерабочий день, окончание срока переносится на ближайший следующий за ним рабочий день.

В рамках режима предусмотрены налоговые ставки – 8% (при выборе объекта налогообложения «доходы») или 20% (при выборе объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов»). Повышенные по сравнению с УСН ставки налога обусловлены отсутствием страховых взносов.

Налогоплательщики, применяющие АвтоУСН, освобождены от уплаты страховых взносов за работников, а также за себя как индивидуального предпринимателя. При этом формирование пенсионных прав и социальное страхование сохраняется, финансирование — за счет бюджетных средств. Налог распределяется в следующем порядке:

— 46% — в федеральный бюджет, в том числе для компенсации выпадающих доходов СФР;

— 54% — в бюджеты субъектов РФ.

Налогоплательщикам на АУСН не нужно сдавать налоговую отчетность:

• декларации по автоУСН;
• расчет по страховым взносам и персонифицированные сведения о физлицах — в отношении выплат, начисленных за месяцы, в которых применяется АУСН. По выплатам физлицам, которые были начислены за месяцы, в которых применяли другой налоговый режим, РСВ и персонифицированные сведения о физлицах подаются в общем порядке;
• сведения о начисленных страховых взносах на травматизм в составе формы ЕФС-1, представляемые в СФР.
• расчет 6-НДФЛ и справки о доходах физического лица, расчет по страховым взносам.

Кроме того, налогоплательщики освобождены от ведения Книги учета доходов и расходов. Налог рассчитывается автоматически налоговым органом. Все взаимодействия с налоговым органом в режиме онлайн через Личный кабинет или через уполномоченный банк.

При применении налогового режима АвтоУСН действуют единые правила на всей территории РФ. Установление субъектами РФ льгот, пониженных ставок не предусмотрено.

Простой и удобный налоговый режим для ИП и микропредприятий с численностью до 5 человек  предусматривает:

• переход на АвтоУСН с 1 числа любого месяца;
• право учета расходов, осуществленных в натуральной форме.

—  применение  налогового  режима  организациями  и предпринимателями, осуществляющими  производство и торговлю ювелирными и другими изделиями из серебра.

С 01.01.25 режим доступен при осуществлении деятельности по агентским договорам доверителям, комитентам или принципалам (например продавцам на маркетплейсе)

Порядок перехода на применение АвтоУСН:

— с 1 числа любого месяца текущего года – налогоплательщики, уже применяющие УСН или специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход»

— с даты  регистрации ЮЛ или ИП – для вновь зарегистрированных.

Уведомление о переходе на АУСН можно подать через ЛК налогоплательщика или через уполномоченную кредитную организацию. Рассмотрение Уведомления занимает 1 рабочий день. Список уполномоченных кредитных организаций размещен на сайте ФНС России, по состоянию на 01.01.2025 года в списке было уже порядка 12 Банков. Выбор уполномоченной  кредитной  организации НП  делает  самостоятельно.

Объект налогообложения может изменяться ежегодно, в течение календарного года изменение объекта не допускается. До 31 декабря НП уведомляет об изменении объекта с начала следующего календарного года.

В соответствии с ч. 6 ст. 4 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Автоматизированная упрощенная система налогообложения» (далее — Закон N 17-ФЗ) налогоплательщик утрачивает право на применение специального налогового режима при нарушении требований, предусмотренных ч. 2 ст. 3 Закона N 17-ФЗ, с начала календарного месяца, в котором допущено несоответствие указанным требованиям (далее — дата утраты права).

В этом случае такой налогоплательщик обязан уведомить в электронной форме налоговый орган через личный кабинет налогоплательщика или уполномоченную кредитную организацию об утрате права на применение специального налогового режима не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором возникло несоблюдение требований, предусмотренных ч. 2 ст. 3 Закона N 17-ФЗ, а также считается перешедшим на общий режим налогообложения с даты утраты права, если иное не установлено ст. 4 Закона N 17-ФЗ.

Организации и индивидуальные предприниматели, утратившие право на применение АУСН, вправе уведомить налоговый орган о переходе на УСН с даты утраты права на применение АУСН. В таком случае налогоплательщик должен уведомить через личный кабинет налогоплательщика налоговый орган о переходе на УСН одновременно с направлением указанного в ч. 6 ст. 4 Закона N 17-ФЗ уведомления (ч. 9 ст. 4 Закона N 17-ФЗ).

Пример:  В этой связи при утрате права на применение АУСН в феврале налогоплательщик вправе перейти на УСН с 1 февраля, уведомив об этом налоговый орган до 15 марта.

В связи с тем, что при утрате права на применение АУСН в феврале налогоплательщик подал уведомление о переходе на УСН в мае, то есть с нарушением срока, предусмотренного Законом N 17-ФЗ, применение УСН неправомерно. Налогоплательщик обязан применять с 1 февраля ОСН.

Если налогоплательщик перешел с АУСН на применение другого налогового режима, то в отношении выплат, начисленных за период, когда налогоплательщик применял АУСН, он обязан представить в налоговый орган отчетность по форме 6-НДФЛ. После прекращения применения АУСН расчет 6-НДФЛ представляется в общем порядке. Таким образом, в рассматриваемой ситуации налогоплательщик обязан представить в налоговую инспекцию отчетность по форме 6-НДФЛ за I квартал (п. 2 ст. 230 Налогового кодекса РФ, Письмо ФНС России от 24.07.2023 N АБ-4-20/9403@).